为何免税优惠反成了竞争劣势

（作者：欧鸿鲲, 肖剑波）

最近，湖南省永州市某畜牧开发公司遭受济南癫痫病治疗专业医院了一次沉重的打击，该公司为了与生猪贩运公司竞争，不惜虚拟收购业务，违规开具农副产品收购凭证和增值税专用发票，结果受到当地国税稽查部门的严厉查处，补税罚款合计数十万元，公司的正常生产经营差点就此中断。

公司负责人李总经理在接受处罚之后，走进了当地一家注册税务师事务所，就公司日后的发展和涉税问题向税务师咨询，希望税务师提供一套既能与同行竞争，又不违反税收政策的筹划方案。税务师老王经过了解后得知，该畜牧公司是一家从事生猪养殖的大型企业，按照国家的税收优惠政策规定，农业生产者自产的农产品可以享受免征增值税的优惠，该公司销售生猪不需要缴纳增值税。按说产品免税是桩大好事，但就是这一条优惠政策让该公司在市场竞争中处于了劣势。因为与此相对应的一项出口退税政策是，农业生产者自产的免税农产品不在出口退税范围之内。该公司饲养的生猪出栏后全部销售给广东的外贸企业用于直接出口，由于是自产生猪，该公司不能向外贸企业开具增值税专用发票，外贸企业如果收购该郑州治癫痫专业的医院公司的生猪用于出口，只能享受免征增值税的优惠，不能享受退税待遇。免税是在出口环节不征税，而退税除了在出口环节免税，还可以退还以前环节所缴纳的全部或部分税款，很明显，退税可以获得更大的经济效益。所以，在癫痫病医院哪家权威价格相同的情况癫痫病治疗的好方法下，外贸企业都不愿意收购该公司的生猪，而更愿意收购专业从事生猪贩运业务的公司(以下称“贩运公司”)贩运来的生猪。为了与“贩运公司”竞争，该公司认为要么降低销售价格，要么虚拟收购业务虚开农副产品收购凭证，然后向外贸企业开具增值税专用发票。现实中，该公司选择的是后者，结果竞争力是提高了，却付出了高昂的代价。

“那么公司只有降价销售，才能与‘贩运公司’竞争吗？”李总经理对公司的前途忧心忡忡。

“降价方案是绝对行不通的!”税务师老王断然否决了降价方案。为了让李总经理听得更明白，税务师老王癫痫发作的急救处理结合该公司的实际情况，举例加以说明：

生猪的生产销售分为饲养和外销（指销售给广东的外贸企业）两个阶段。假设畜癫痫病可以治愈吗牧公司一批外销价为130000元的生猪产品，其生产成本为100000元，其生产环节的毛利润约为10000元，外销环节的毛利润约为20000元，“贩运公司”的市场收购价约为110000元，毛利润同样约为20000。“贩运公司”可以向农业生产者开具收购发票，并据以抵扣进项税，也仅需承担增值税130000÷(1+13%)×13%－110000×13%=655.75（元）西安癫痫病首选医院。

外贸企业收购畜牧公司的生猪直接出口后，可以享受免征增值税优惠，但不得退税，增值税负担为零。而外贸企业收购“贩运公司”的生猪直接出口后，不仅在出口环节免征增值税，还可以凭“贩运公司”开具的增值税专用发票，按票面不含税西安癫痫病医院排行榜金额的5%(生猪的退税率)办理退税，即外贸企业可获得国家的退税款130000÷(1+13%)×5%=5752.21（元），也就是说，“贩运公司”使外贸企业获得了丰厚的退税黑龙江最好的癫痫病专科医院款，外癫痫可以治愈吗贸企业当然会对“贩运公司”另眼相看。

很明显，畜牧公司如果想通过降价来同“贩运公司”竞争，至少得降低售价5752.21元，才能与“贩运公司”处于平等竞争位置。

“那可不行!一批生猪少收5000多元，公司非得亏大本不可!”李总经理得知计算结果，吓了一跳。

“所以，畜牧公司只能通过其他办法与贩运公司平等竞争。”税务师老王继续说，“其实，解决的办法很简单，我有两个方案可供你们公司根据实际情况采用。”

一种方案是采取公司加养殖户的模式发展。即公司将畜牧公司的现有场地租赁给养殖户，公司与另成立一个独立核算的饲养公司，饲养公司生产的生猪由畜牧公司负责收购和外运，由饲养公司向畜牧公司开具普通发票（畜牧公司可以同样抵扣13%的进项税额）。采用其中的任一方案，畜牧公司都能向外贸企业合法开具增值税专用发票，外贸企业也能凭专用发票合法办理退税，这样一来，畜牧公司便可与“贩运公司”处在同一竞争水平线上。

李总经理听罢税务师的介绍，考虑到公司饲养的生猪品质要求高，饲养权分散后不利于管理，当即决定将公司一分为二，单独成立一个公司负责生猪饲养生产。